La Fattura
Guida completa ai documenti della compravendita: dalla fattura immediata alle aliquote IVA multiple
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La fattura: cos'è, funzioni e tipologie
📄 Cos'è la fattura?
La fattura è il documento che il venditore emette per attestare l'avvenuta esecuzione di un contratto di compravendita e il proprio diritto a riscuotere il prezzo pattuito. È il documento commerciale più importante e diffuso negli scambi tra imprese.
In pratica, la fattura dice: "Ti ho venduto questa merce (o servizio), e questo è quanto mi devi pagare". Viene emessa in formato elettronico e trasmessa attraverso il Sistema di Interscambio (SdI), gestito dall'Agenzia delle Entrate.
⚖️ Le due funzioni della fattura
La fattura svolge contemporaneamente una funzione giuridica (civilistica) e una funzione fiscale per entrambe le parti: venditore e compratore.
| ⚖️ Funzione giuridica | 🏛️ Funzione fiscale | |
|---|---|---|
| Venditore | Attesta l'esecuzione del contratto e fa sorgere il diritto di ottenere il pagamento del prezzo pattuito | Serve per calcolare l'IVA a debito, cioè l'IVA che il venditore deve versare allo Stato |
| Compratore | Fa sorgere l'obbligo di ritirare la merce e di pagare il prezzo stabilito | Serve per calcolare l'IVA a credito, cioè l'IVA che il compratore può recuperare dallo Stato |
📋 Le tipologie di fattura
La fattura si distingue in base al momento in cui viene emessa rispetto alla consegna della merce o alla prestazione del servizio.
💻 La fattura elettronica
Dal 2019 la fattura deve essere emessa in formato elettronico XML (eXtensible Markup Language) e trasmessa attraverso il Sistema di Interscambio (SdI) dell'Agenzia delle Entrate. Questo sistema verifica la correttezza formale del documento e lo recapita al destinatario.
Ha una funzione giuridica (prova il contratto) e fiscale (calcola l'IVA).
Può essere immediata (entro 12 giorni) o differita (entro il 15 del mese successivo all’effettuazione dell’operazione).
È obbligatoriamente in formato elettronico XML e transita dal Sistema di Interscambio.
Va conservata per almeno 10 anni.
Il contenuto della fattura
📋 La struttura della fattura
Ogni fattura è composta da due parti distinte, ciascuna con un ruolo preciso. La parte descrittiva identifica chi vende, chi compra e le condizioni dell'operazione. La parte tabellare contiene i calcoli: cosa è stato venduto, quanto costa e quanto si deve pagare.
QUANDO e COME
QUANTO si deve pagare
📝 La parte descrittiva
Contiene tutte le informazioni che identificano l'operazione commerciale e le parti coinvolte:
Dati del compratore: nome o ragione sociale, indirizzo, Partita IVA (se impresa) o codice fiscale.
🔢 La parte tabellare
È il "corpo" della fattura, dove vengono elencati i prodotti o servizi venduti con tutti i relativi calcoli. Ecco cosa contiene, nell'ordine:
🧾 Schema generale della fattura
Ecco come si compone il totale fattura, partendo dall'importo delle merci fino al totale finale:
Schema di compilazione
La parte descrittiva contiene i dati di venditore e compratore, data, numero e clausole.
La parte tabellare elenca merci, sconti, spese, imponibile, IVA e totale.
Il totale imponibile è la base su cui si calcola l'IVA.
Spese documentate, cauzioni e interessi si aggiungono dopo l'IVA.
Importo merci e sconti mercantili
📦 Il calcolo dell'importo delle merci
Per compilare la parte tabellare della fattura si parte dal calcolo dell'importo delle merci: per ogni prodotto si moltiplica la quantità venduta per il prezzo unitario.
Il prezzo unitario può essere espresso in modi diversi: per unità fisica (al pezzo, cadauno), per unità di misura (al kg, al litro, al metro) o per confezione.
🏷️ Gli sconti mercantili
Gli sconti mercantili sono riduzioni di prezzo concesse dal venditore al compratore. Sono espressi in percentuale e si sottraggono dall'importo delle merci. Si dividono in due grandi categorie:
Vengono inseriti in fattura e sottratti dall'importo merci.
Rientrano nel calcolo dell'imponibile.
Non vengono inseriti in fattura al momento dell'emissione.
Se la condizione si verifica, si emette una nota di accredito.
📊 I tipi di sconto incondizionato
Esistono diversi tipi di sconto incondizionato, che il venditore può concedere per motivi commerciali differenti:
| Tipo di sconto | Quando si applica | Esempio |
|---|---|---|
| Per redistribuzione | Concesso ai rivenditori che acquistano per rivendere | Sconto 15% al negoziante |
| Per quantità | Per ordini superiori a una certa soglia | Sconto 5% oltre 300 pezzi |
| Promozionale | In occasione di eventi particolari | Sconto 20% fine serie |
Lo sconto si calcola sempre sull'importo delle merci (o sull'importo residuo, nel caso di sconti multipli).
🔄 I doppi sconti (sconti a cascata)
A volte il venditore concede due sconti in successione, ad esempio "sconto 3% + 2%". Attenzione: i due sconti non si sommano (non è il 5%!), ma si applicano uno dopo l'altro.
Gli sconti incondizionati si inseriscono in fattura e riducono l'imponibile.
Gli sconti condizionati non si inseriscono in fattura (si vedrà dopo se applicarli).
I doppi sconti si applicano a cascata: il secondo si calcola sull'importo già ridotto.
Formula: Sconto = Importo × percentuale ÷ 100.
Le spese accessorie
🚚 Cosa sono le spese accessorie?
Le spese accessorie sono costi aggiuntivi legati alla vendita ma diversi dal prezzo delle merci: trasporto, installazione, etichettatura, controllo qualità, e altri servizi complementari. Vengono inserite in fattura, ma il loro trattamento fiscale dipende da chi effettua il servizio.
📊 I due tipi di spese accessorie
La distinzione fondamentale è tra spese non documentate e documentate. La differenza sta in chi eroga il servizio e, di conseguenza, in come incidono sull'imponibile IVA.
→ Rientrano nell'imponibile
L'IVA si calcola anche su queste spese.
→ NON rientrano nell'imponibile
Sono già comprensive di IVA propria.
| 🏠 Non documentate | 📄 Documentate | |
|---|---|---|
| Chi presta il servizio | Il venditore stesso | Un soggetto terzo (es. corriere, installatore) |
| Perché si chiamano così | Non esiste una fattura separata per il servizio | Esiste una fattura del terzo che documenta il costo |
| Rientrano nell'imponibile? | SÌ — aumentano la base imponibile IVA | NO — si aggiungono dopo l'IVA, già comprensive della propria imposta |
| Esempio tipico | Spese di trasporto con mezzo del venditore (forfettarie) | Trasporto tramite vettore pagato e anticipato dal venditore |
🔍 Esempio comparato
Un venditore emette fattura per 100 confezioni di prodotto a € 10 l'una. Il trasporto costa € 80. Vediamo come cambia la fattura in base al tipo di spesa accessoria:
+ Spese trasporto: € 80
= Imponibile: € 1.080
IVA 10%: € 108
Totale fattura: € 1.188
= Imponibile: € 1.000
IVA 10%: € 100
+ Spese documentate: € 80*
Totale fattura: € 1.180
*IVA già compresa
Se il servizio è del venditore → spese non documentate → rientrano nell'imponibile.
Se il servizio è di un terzo e il venditore anticipa → spese documentate → fuori dall'imponibile.
La differenza è importante: le non documentate aumentano l'IVA, le documentate no.
L'imballaggio
📦 L'imballaggio in fattura
L'imballaggio è il materiale usato per contenere, proteggere e trasportare le merci (scatole, casse, pallet, bottiglie…). Il suo trattamento in fattura cambia radicalmente in base a chi lo fornisce e se il compratore lo restituirà o meno.
L'imballaggio può essere fornito dal venditore oppure fornito dal cliente. Nel secondo caso, non si inserisce nulla in fattura. Se è fornito dal venditore, il trattamento dipende dalla clausola contrattuale.
📊 I tre tipi di imballaggio
→ Non si inserisce in fattura
→ Rientra nell'imponibile
L'IVA si calcola anche sull'imballaggio.
→ NON rientra nell'imponibile
Le cauzioni si aggiungono dopo l'IVA.
| 🆓 Gratuito | 💰 Fatturato | 🔄 A rendere | |
|---|---|---|---|
| In fattura? | No | Sì, come costo | Sì, come cauzione |
| Nell'imponibile? | — | SÌ | NO |
| Soggetto a IVA? | — | SÌ | NO (non è una vendita) |
| Perché? | Nessun addebito | È una cessione dell'imballaggio | È un deposito temporaneo |
🔍 Esempio comparato
Vendita di 200 unità di prodotto a € 5 l'una, con imballaggio del valore di € 300. IVA ridotta (10%).
+ Imballaggio: € 300
= Imponibile: € 1.300
IVA 10%: € 130
Totale: € 1.430
= Imponibile: € 1.000
IVA 10%: € 100
+ Cauzioni: € 300
Totale: € 1.400
Gratuito: non si inserisce. Fatturato: rientra nell'imponibile. A rendere: cauzione fuori dall'imponibile.
Fatturato = vendita dell'imballaggio (+ IVA). A rendere = deposito temporaneo (no IVA).
Gli interessi di dilazione
⏳ Cosa sono?
Quando venditore e compratore concordano un pagamento dilazionato (posticipato nel tempo), il venditore può addebitare degli interessi di dilazione: un compenso per aver concesso più tempo per pagare.
È una logica semplice: il venditore deve aspettare per incassare i suoi soldi, e gli interessi compensano questa attesa.
⚠️ Attenzione: gli interessi di mora (per ritardato pagamento) sono invece somme escluse dalla base imponibile ai sensi dell’art. 15 del DPR 633/72.
📐 Posizione in fattura
Dove si collocano gli interessi
🔍 Esempio pratico
⚖️ I limiti alla dilazione
La legge italiana (D.Lgs. 192/2012) stabilisce dei termini massimi per il pagamento delle fatture:
| Tipo di operazione | Termine standard | Termine massimo |
|---|---|---|
| Tra aziende private | 30 giorni | 60 giorni (con accordo scritto, purché non iniquo) |
| Azienda → Pubblica Amm. | 30 giorni | 60 giorni (solo per prestazioni particolari) |
Sono esenti da IVA → si aggiungono dopo il calcolo dell'IVA → non rientrano nell'imponibile.
Tra aziende private: termine standard 30 giorni, massimo 60.
La fattura differita e il DDT
📅 La fattura differita
Nella pratica commerciale, spesso la merce viene consegnata senza emettere subito la fattura. Si parla di fattura differita: viene emessa entro il giorno 15 del mese successivo all’effettuazione dell’operazione (di norma: consegna o spedizione per i beni).
Ha lo stesso contenuto della fattura immediata, con l'aggiunta obbligatoria della data e del numero del DDT che ha accompagnato la merce.
Non richiede il DDT.
Richiede il DDT che ha accompagnato la merce.
📋 Il Documento di Trasporto (DDT)
Il DDT è il documento che accompagna la merce durante il trasporto quando non viene emessa la fattura immediata. Viene compilato prima dell'inizio del trasporto di norma in due copie: una per il venditore, una per il compratore. (può essere gestito anche in formato digitale)
🔄 Il flusso: DDT → Fattura differita
Richiede un DDT che accompagna la merce durante il trasporto.
Il DDT contiene: data, numero, dati delle parti, descrizione merce, causale.
È possibile emettere una fattura riepilogativa per più consegne allo stesso cliente.
DDT e fatture vanno conservati per almeno 10 anni.
La fattura a più aliquote IVA
🔢 Quando si usa?
Se un'azienda vende nella stessa fattura prodotti soggetti ad aliquote IVA diverse (ad esempio prodotti alimentari al 4% e prodotti tecnologici al 22%), non può calcolare l'IVA con un'unica aliquota. Deve costruire una fattura con colonne separate per ciascuna aliquota.
📊 La struttura della fattura a più aliquote
La fattura a due aliquote ha una struttura più articolata: la parte tabellare contiene colonne separate per ciascuna aliquota, più una colonna per il totale. Ecco la logica di compilazione:
📐 Il riparto delle spese non documentate
Quando ci sono spese accessorie non documentate (es. trasporto forfettario), queste devono essere ripartite proporzionalmente tra le diverse basi imponibili. Si usa il coefficiente di riparto:
Il coefficiente ottenuto (un numero decimale) si moltiplica per l'importo netto di ciascuna colonna, per determinare quanta spesa assegnare a ciascuna aliquota.
🧾 Schema visivo della fattura a due aliquote
Fattura a 2 aliquote — Schema
📝 Fatture a tre aliquote
Lo stesso principio si estende a tre o più aliquote: si aggiungono ulteriori colonne (una per ogni aliquota IVA) e il riparto delle spese non documentate segue la stessa logica proporzionale. La colonna dei totali raccoglie le somme di tutte le colonne.
La parte tabellare ha colonne separate per ciascuna aliquota + colonna totale.
Sconti e spese vanno calcolati per colonna.
Le spese non documentate si ripartono con il coefficiente di riparto = Spese ÷ Totale importi netti.
Verifica sempre che la somma delle spese ripartite corrisponda al totale.